Komplizierteres System und erhöhter Beratungsbedarf zur Minimierung der Steuerlast

Mit dem Kalenderjahr 2023 gelten in den Niederlanden neue Vorschriften zur Berechnung der Einkommensteuer für in den Niederlanden gelegene Ferienhäuser. Die neuen Regelungen verkomplizieren die Besteuerung von Ferienimmobilien. Schulden und Freibeträgen kommen bei der Minimierung der Steuerlast eine gesteigerte Bedeutung zu.

Vorauszahlungsbescheide, die seit Januar 2023 ergehen, basieren bereits auf der neuen Rechtslage und sind so nicht mit denen der Vorjahre vergleichbar. Steuererklärungen für 2022 werden noch nach den bisherigen Regelungen erstellt.

Die gravierenden Änderungen im Einkommensteuersystem der Niederlande machen Beratung für Deutsche mit Immobilieneigentum in den Niederlanden wichtiger denn je.

Hintergrund: Urteil des niederländischen Verfassungsgerichts vom Dezember 2021

Der Hoge Raad hatte im Dezember 2021 die bisherige Regelung zur Einkommenbesteuerung von Vermögenswerten in Box 3 verworfen und Neuregelungen angemahnt, die näher an der tatsächlich erzielten Rendite des Ferienhauses liegen.

Dabei sah sich der niederländische Gesetzgeber außer Stande dies kurzfristig zu bewerkstelligen, da für eine Besteuerung anhand der tatsächlichen Rendite derzeit die Finanzbeamten fehlen und wohl auch in Zukunft fehlen werden. Man hat sich deswegen entschlossen, zunächst eine Übergangsgesetzgebung zu installieren, die für die Jahre ab 2023 bis einschließlich 2025 gilt. Was danach kommt, liegt in verschiedenen Planvarianten vor, scheint aber noch nicht spruchreif zu sein.

Überbrückungsgesetzgebung für die Jahre 2023-25

Die gesetzliche Regelung ist um ein Vielfaches komplexer geworden. Bisher galt die einfache Formel:
Vermögen – Schulden – Freibetrag * fiktive Rendite = Besteuerungsgrundlage * Tarif 31% = Steuer

Dabei wurden Schulden und Rendite gleich gewichtet. Hier hat der Gesetzgeber nun angesetzt. Nunmehr wird die Rendite einheitlich mit 6,17% unabhängig von der Höhe des Vermögens und die Zinsen aus Schulden mit derzeit 2,57 % gemäß gesetzlicher Regelung fingiert. Die daraus gewonnene effektive Rendite wird aber noch abgemildert durch eine Gewichtung mit dem Differenzbetrag aus Vermögen – Schulden – Freibetrag.

Auswirkung: Keine Schulden = Hohe Steuerlast

Schulden und Freibeträge sind damit wichtiger als zuvor. Wer keine Schulden mehr hat, muss sich auf hohe Steuerzahlungen einrichten. Wir beraten Sie gerne dazu, wie wir im Einzelfall Ihre Einkommensteuerschuld gestalten können. Dies gilt sowohl für Personen, die schon Eigentümer von Ferienhäusern in den Niederlanden sind, als auch für die, die sich mit dem Gedanken tragen, eine Immobilie in den Niederlanden zu erwerben.